+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Бухгалтерский учет операций по расчетам аккредитивами

Бухгалтерский учет операций по расчетам аккредитивами

Бухгалтерский учет операций с аккредитивами "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", , N 12 При расчетах по аккредитиву банк, действующий по распоряжению приказодателя об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями банк-эмитент , обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств, если последний представит документы, предусмотренные аккредитивом и подтверждающие выполнение иных его условий, либо предоставит полномочие другому банку на исполнение аккредитива. Рассмотрим методику учета операций с аккредитивами в кредитной организации. Кроме законодательных и нормативных актов, устанавливающих общие правила перевода денежных средств, порядок проведения операций с аккредитивами регламентируется Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов МТП N в ред. Счета бухгалтерского учета для операций с аккредитивами определены Положением Банка России от Если банк является эмитентом, учет операций с покрытыми аккредитивами осуществляется в следующем порядке.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Бухгалтерский учет и другие аспекты операций с аккредитивами

Распространенные ошибки в учете аккредитивов Аккредитив — это форма расчета между контрагентами, при которой покупатель отдает банку распоряжение выполнить операцию по перечислению денег на счет продавца. При этом сразу и строго фиксируется сумма перевода. Деньги поступают на счет через некоторый временной промежуток, это происходит тогда, когда продавец дает пакет прописанных в договоре документов. В статье расскажем про учет аккредитива, дадим примеры проводок. Бенефициары, то есть те, кто получает по аккредитиву платёж.

Сам банк, присутствие которого и выступает гарантом сделки. Услуги банка при аккредитиве не бесплатны. Сумма комиссии за создание аккредитива оплачивается покупателем или продавцом, ее размер варьируется и зависит от конкретного банка. В первом случае расходы на комиссию у покупателя увеличивают стоимость приобретенных ценностей, в втором случае данные расходы у продавца относятся в прочие.

Зачем существует именно такой вариант перевода денег? Дело в том, что как раз при аккредитивной форме расчетов есть ряд важных преимуществ: например, у поставщика получаются добавочные гарантии оплаты, а банк контролирует условия поставки. Но подобная форма расчетов имеет и существенные недостатки, например, большая процентная ставка, которую ставят банки, и достаточно сложный оборот документов.

Однако благодаря вышеназванным достоинствам она всё равно остаётся весьма востребованной. Учет аккредитива у продавца Продавец — это сторона, в чью пользу создаётся аккредитив. Он и принимает оплату, предусматриваемую его условиями. Для него использование подобной формы максимально благоприятно. К преимуществам аккредитива для продавца стоит отнести следующие: Расчёт по месту, где находится аккредитив; Скорость выполнения платежа; Увеличенный оборот средств.

Когда плательщик открывает аккредитив несвоевременно, продавец вправе задержать поставку продукции или совсем отказаться от своих договорных обязательств. Также обоснованный отказ может быть при неплатёжеспособности контрагента.

Учет аккредитива у покупателя Учет ведется на счете 55 субсчет 1, где по дебету показывается открытие аккредитива, по кредиту — списание денежных средств или его закрытие. Проводки при учёте аккредитива у потребителя отличаются по типу последнего.

Если аккредитив открыт, то возможны следующие типы проводок: Отражается обеспечение, выдаваемое в размере аккредитива — Деб. Отражается открытие покрытого аккредитива: либо с применением финансов аппликанта, либо за счет банковского кредита. Учитывается финансовое вознаграждение банка за работу с аккредитивом. То, какое банк получит вознаграждение, определяется величиной затраченных ресурсов на приобретение запасов, главных средств и нематериальных активов, этот состав прописывается в Учетной политике.

Чтобы более обобщить налоговый и бухгалтерский учет, оказывается легче подсчитывать в бухучете комиссии банка по аккредитивам среди хозяйственных расходов, так как в учете по налогам такие комиссии принимаются во внимание при присчитывании других расходов согласно пп. Расходы на комиссию банку повышают стоимость купленных ценностей — Деб.

Отражается прибытие дорогих вещей, проплачиваемых по аккредитиву — Деб. Отдельно учитывается входной НДС — Деб. НДС, предъявляемый поставщиком, принимается к вычету — Деб. Делается выплата поставщику с помощью денег аккредитива при предоставлении им надлежащих бумаг — Деб.

Если имеется непокрытый аккредитив, то банк, являющийся исполнителем, сам вправе снимать деньги со счета банка-эмитента. Аппликант возвращает эмитенту деньги по аккредитиву по записанным правилам между покупателем и банком.

Проводки при этом идут в таком порядке: Отражается обеспечение, отданное бенефициару в величине аккредитива. Отражаются деньги, отданные банку за работу. Отражается прибытие всех вещей, которые проплачиваются. Отмечается входной НДС. Тот НДС, который предъявляет поставщик, принимается на вычет.

Выплаты поставщику при предоставлении им документов на отгрузку в счет денег аккредитива и отражается его долг банку. Гасится долг банковскому учреждению. Списывается отданное бенефициару обеспечение как раз в величину аккредитива.

Особенности учета покрытого и непокрытого аккредитива В первом случае основная суть в размещении денег на счету банка-эмитента до востребования их бенефициаром.

Когда бенефициар требует деньги и при этом имеет документы о поставке, эмитент должен заплатить деньги в кратчайшее время. Покрытый аккредитив удобен в случае, когда есть потребность зарезервировать деньги для оплаты сделки в нужный момент.

Открытие покрытого аккредитива исключит возможность расходования денежных средств в других направлениях. Открываемый покрытый аккредитив отражается на специальном счете 55, где создается отдельный первый субсчет. Передача денег банку показывается по дебету счета Другая ситуация предполагает непокрытый аккредитив, при учёте которого не важна качественность залога или его ликвидность.

При непокрытом аккредитиве банк-исполнитель вправе списывать всю аккредитивную сумму со счета своего эмитента. Непокрытый аккредитив удобно использовать тем компаниям, которые по максимуму используют имеющиеся в наличие средства. При непокрытом аккредитиве не требуется перечислять нужную для оплаты сумму банку, что позволяет использовать в обороте имеющиеся деньги.

С продавцом банк рассчитается, после чего в согласованное время снимет со счета покупателя уплаченную сумму. Если нужных средств у покупателя не окажется, деньги будут сниматься частями до момента полного погашения задолженности перед банком.

Открытие непокрытого аккредитива не предполагает предварительного перечисления средств банку, а потому счет Для учета применяется забалансовый счет , по дебету которого фиксируется сумма открываемого непокрытого аккредитива, по кредиту — ее списание после перечисления суммы аккредитива банку. Цена такого оборудования равняется тыс. Согласно данным поставочного договора проплата товара происходит с непокрытого аккредитива.

Согласно информации выплата должна происходить не позже, чем через неделю со дня, когда поставщик отправит в банк-исполнитель надлежащие документы. Комиссия банка-эмитента оказывается 0.

Такой порядок следует из пункта 6. Во-вторых, исполняющий банк получает аккредитив.

Бухгалтерский учет операций с аккредитивами "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", , N 12 При расчетах по аккредитиву банк, действующий по распоряжению приказодателя об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями банк-эмитент , обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств, если последний представит документы, предусмотренные аккредитивом и подтверждающие выполнение иных его условий, либо предоставит полномочие другому банку на исполнение аккредитива.

Рассмотрим методику учета операций с аккредитивами в кредитной организации. Кроме законодательных и нормативных актов, устанавливающих общие правила перевода денежных средств, порядок проведения операций с аккредитивами регламентируется Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов МТП N в ред.

Счета бухгалтерского учета для операций с аккредитивами определены Положением Банка России от Если банк является эмитентом, учет операций с покрытыми аккредитивами осуществляется в следующем порядке.

В дату открытия покрытого аккредитива совпадает с датой получения покрытия и перевода его в исполняющий банк на сумму полученного от клиента покрытия по аккредитиву оформляется проводка: Дт - , банковские счета организаций и физических лиц, корреспондентские счета , - Кт "Обязательства по аккредитивам", "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами".

Открытие покрытого аккредитива отражается на внебалансовом учете следующей проводкой: Дт "Выставленные аккредитивы", "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами" Кт "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму покрытого аккредитива. Одновременно исполнение требований и обязательств отражается проводкой: Дт "Обязательства по аккредитивам", "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами" Кт "Требования по аккредитивам с нерезидентами", "Требования по аккредитивам" - на сумму перечисленного покрытия по аккредитиву.

В дату получения извещения от исполняющего банка о перечислении средств в оплату документов по аккредитиву об исполнении аккредитива исполнение покрытого аккредитива отражается на внебалансовом учете следующей проводкой: Дт "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт "Выставленные аккредитивы", "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами" - на сумму исполнения аккредитива.

Если банк выполняет функцию исполняющего банка, операции с покрытыми аккредитивами учитываются в следующем порядке. В дату получения покрытия по аккредитиву от банка-эмитента на сумму полученного покрытия оформляется следующая проводка: Дт , корреспондентские счета - Кт "Обязательства по аккредитивам", "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами". В дату исполнения покрытого аккредитива сумма покрытия отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт "Обязательства по аккредитивам", "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами" Кт - , банковские счета юридических лиц и физических лиц, корреспондентские счета , - Если же банк является банком-эмитентом и исполняющим банком одновременно, порядок учета операций с покрытыми аккредитивами будет следующим.

В дату получения покрытия совпадает с датой открытия покрытого аккредитива на сумму покрытия по аккредитиву оформляется проводка: Дт - , банковские счета юридических лиц и физических лиц, корреспондентские счета , - Кт "Обязательства по аккредитивам", "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами". Одновременно сумма открытия покрытого аккредитива отражается на внебалансовом учете следующей проводкой: Дт "Выставленные аккредитивы", "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами" Кт "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

В дату исполнения покрытого аккредитива на сумму покрытия оформляется проводка: Дт "Обязательства по аккредитивам", "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами" Кт - , банковские счета юридических лиц и физических лиц, корреспондентские счета , - Одновременно сумма исполнения покрытого аккредитива оформляется на внебалансовом учете следующей проводкой: Дт "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт "Выставленные аккредитивы", "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами".

Учет операций с непокрытыми гарантированными аккредитивами В случае открытия непокрытого гарантированного аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива со счета, который открыт у него банком-эмитентом. Фактически в дату открытия непокрытого гарантированного аккредитива банк-эмитент не осуществляет перевод покрытия в исполняющий банк. Рассмотрим варианты условий расчетов посредством непокрытых гарантированных аккредитивов. Бухгалтерский учет операций с непокрытыми гарантированными аккредитивами ведется на следующих балансовых счетах: "Обязательства по аккредитивам" П ; "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами" П ; "Требования по аккредитивам с нерезидентами" А ; "Требования по аккредитивам" А ; "Полученные гарантии и поручительства" А ; "Выданные гарантии и поручительства" П ; "Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий" П.

При наличии условия в договоре по выпуску непокрытых гарантированных аккредитивов о предоставлении банком лимита по выпуску непокрытых гарантированных аккредитивов в учете необходимо отражать сумму предоставленного лимита, а также использование предоставленного лимита. В дату предоставления лимита по выпуску непокрытого гарантированного аккредитива на сумму предоставленного лимита оформляется проводка: Дт "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кт "Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий".

При отсутствии условия в договоре по выпуску непокрытых гарантированных аккредитивов о предоставлении банком лимита по выпуску непокрытых гарантированных аккредитивов такая проводка не оформляется.

В дату открытия на сумму непокрытого гарантированного аккредитива оформляется проводка: Дт "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кт "Выданные гарантии и поручительства".

Одновременно сумма использования лимита части лимита по выпуску непокрытого гарантированного аккредитива оформляется проводкой: Дт "Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий" Кт "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

В дату платежа по непокрытому гарантированному аккредитиву оплату осуществляет финансирующий банк требования и обязательства банка-эмитента по непокрытому гарантированному аккредитиву отражаются в бухгалтерском учете проводкой: Дт "Требования по аккредитивам с нерезидентами", "Требования по аккредитивам" Кт "Обязательства по аккредитивам", "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами".

Одновременно на сумму оплаты по непокрытому гарантированному аккредитиву оформляется проводка: Дт "Выданные гарантии и поручительства" Кт "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи". В дату получения средств от приказодателя сумма полученных средств отражается проводкой: Дт - , банковские счета юридических лиц и физических лиц, корреспондентские счета , - Кт "Требования по аккредитивам с нерезидентами", "Требования по аккредитивам".

В дату платежа в адрес финансирующего банка возврат средств, ранее оплаченных финансирующим банком в оплату аккредитива сумма платежа оформляется проводкой: Дт "Обязательства по аккредитивам", "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами" Кт корреспондентские счета , - Если банк выполняет функцию исполняющего банка, порядок учета операций с непокрытыми гарантированными аккредитивами следующий.

В дату открытия непокрытого гарантированного аккредитива сумма непокрытого гарантированного аккредитива отражается на внебалансовом учете проводкой: Дт "Полученные гарантии и поручительства" Кт "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи". В дату получения средств в оплату непокрытого гарантированного аккредитива от банка-эмитента на полученную сумму оформляется проводка: Дт корреспондентские счета , - Кт "Обязательства по аккредитивам", "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами".

Одновременно осуществляется бухгалтерская проводка: Дт "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт "Полученные гарантии и поручительства" - на сумму, полученную от банка-эмитента. В дату исполнения непокрытого гарантированного аккредитива на сумму исполнения оформляется проводка: Дт "Обязательства по аккредитивам", "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами" Кт - , банковские счета юридических лиц и физических лиц, корреспондентские счета , - Если исполняющий банк произвел платеж или осуществил иную операцию в соответствии с условиями аккредитива, банк-эмитент обязан возместить ему понесенные расходы, которые, в свою очередь, возмещаются плательщиком так же, как и иные расходы банка-эмитента, связанные с исполнением аккредитива.

Бухгалтерский учет предоставленных сумм лимита по выпуску непокрытых гарантированных аккредитивов в случае если банк является эмитентом и исполняющим банком одновременно и использованию сумм лимита на счете "Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий" осуществляется в порядке, аналогичном учету операций с непокрытыми гарантированными аккредитивами в случае, если банк является эмитентом, при предоставлении постфинансирования финансирующим банком.

В дату открытия непокрытого гарантированного аккредитива сумма аккредитива отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кт "Выданные гарантии и поручительства". В дату исполнения непокрытого гарантированного аккредитива путем предоставления постфинансирования банком требования и обязательства по непокрытому гарантированному аккредитиву отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой: Дт "Требования по аккредитивам с нерезидентами", "Требования по аккредитивам" Кт "Обязательства по аккредитивам", "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами".

Одновременно сумма исполнения непокрытого гарантированного аккредитива оформляется проводкой: Дт "Обязательства по аккредитивам", "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами" Кт - , банковские счета юридических лиц и физических лиц, корреспондентские счета , - Одновременно на сумму исполнения непокрытого гарантированного аккредитива оформляется проводка: Дт "Выданные гарантии и поручительства" Кт "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

В дату получения средств на сумму непокрытого гарантированного аккредитива оформляется следующая проводка: Дт - , банковские счета юридических лиц и физических лиц, корреспондентские счета , - , Кт "Требования по аккредитивам с нерезидентами", "Требования по аккредитивам". Если банк является исполняющим банком и подтверждающим банком одновременно, при предоставлении банком постфинансирования учет операций с непокрытыми гарантированными аккредитивами будет следующим.

Учет аккредитива в бухгалтерском учете

Типовые проводки Суть аккредитива заключается в наличии в расчетах между контрагентами дополнительного страхового элемента. Покупатель при этой системе после заключения сделки с поставщиком или исполнителем работ передает обслуживающему банку поручение зарезервировать определенную сумму и перевести ее контрагенту.

Особенность в том, что факт перевода денег на счет поставщика возможен только тогда, когда этот контрагент выполнит свои договорные обязательства и подтвердит это документально. Учет аккредитива у продавца и покупателя бухгалтерский и налоговый В расчетах аккредитивами участвуют сразу три стороны: продавец, который передает товары или оказывает услуги на платной основе, он является получателем зарезервированных при помощи аккредитива денег; плательщик — в его роли выступает владелец денежных ресурсов, который дает банковской структуре распоряжение о переводе; финансовая организация, которая реализует поручение своего клиента, перечисляя средства в пользу третьих лиц, но при строгом соблюдении условия о выполнении ими договорных обязательств.

Для продавца применение формы расчетов аккредитивом выгодно тем, что появляется гарантия последующей оплаты. Если продавец нарушил сроки открытия аккредитива, у продавца появляется возможность без штрафных санкций задержать поставку товарной продукции. Если сделка за период, который плательщик просрочил, утратила актуальность для продавца, последний вправе расторгнуть договор. Банк открывает для каждой из сторон отдельный аккредитив. В процедуре принимают участие сразу две финансовые организации: банк-эмитент, которым является учреждение, оказывающее услуги по банковскому обслуживанию покупателя, который инициирует открытие аккредитива; исполняющая банковская структура, представляющая интересы получателя средств.

Закрытие аккредитива возможно при завершении срока его действия, отказе поставщика от осуществления сделки или инициации процедуры отзыва зарезервированных средств покупателем.

Последний вариант возможен только в случае открытия отзывного аккредитива. В отношении безотзывных аккредитивов покупатель не уполномочен принимать самостоятельные решения по изменению условий договора без письменного согласия на это продавца.

При использовании покрытого типа аккредитива денежные средства сразу депонируются и перечисляются на счет исполняющего банка. При гарантированном виде аккредитива деньги изымаются исполняющим банком со счетов банка-эмитента, после чего происходит списание оговоренной суммы со счетов плательщика. Учет у покупающей стороны При применении методики покрытого аккредитива все действия осуществляются по такой схеме: плательщик открывает в своем банке аккредитив; финансовая структура списывает со счета клиента денежные средства, необходимые для погашения обязательств по договору между клиентом и его контрагентом; производится поставка товарных изделий, банку предъявлены документальные подтверждения этого действия; оплата отгруженной продукции средствами, числящимися на аккредитиве; при образовании денежного излишка остаток переводится обратно на счет плательщика; аккредитив считается закрытым.

Покрытые виды аккредитивов в учете отражаются на счете Банк для резервирования средств открывает специальный счет и на него переводит нужную сумму из активов плательщика. В учете все операции отражаются только после получения письменных уведомлений банка и выписок по счетам.

Дополнительно по учету должны быть проведены операции по начислению и оплате комиссионного вознаграждения банковской структуре. Это реализуется увеличением учетной стоимости приобретаемых ценностей или путем списания всей суммы в прочие затраты. При желании не изымать досрочно денежные ресурсы из оборота можно ограничиться непокрытым аккредитивом.

После выполнения поставщиком его части обязательств расчет с ними произведет банк, после чего без дополнительных уведомлений снимет с расчетного счета плательщика требуемую сумму. При отсутствии на текущих счетах клиента достаточного объема средств финансовым учреждениям дается право поэтапного списания денег по мере их поступления на счет. Непокрытые типы аккредитивов должны показываться на забалансовом счете. Комиссия банку обозначается как составляющая стоимости оплачиваемых активов или как отдельный элемент прочих расходов.

Произведенная оплата поставщику по учету проводится с участием дебета 60 и кредита 51 счета. При открытии аккредитива появляется дебетовый оборот на счете , при полном погашении обязательств и расходовании зарезервированных средств забалансовый счет обнуляется кредитовой записью. Если открывается непокрытая разновидность аккредитива, то резерв для погашения обязательств между контрагентами не формируется, специальный счет не нужен.

Исполнительный банк списывает необходимую сумму с корсчета банка-эмитента. У покупателя перед обслуживающим его финансовым учреждением образуется кредиторская задолженность. Особенности учета у получателя денег После того как плательщик инициировал открытие аккредитива, у поставщика появляется обеспечение по имеющимся договорным отношениям с контрагентом.

Сумма его равна размеру аккредитива, она в полном объеме отражается на счете забалансового учета В момент открытия контрагентом аккредитива поставщик делает дебетовые записи в забалансовом учете. Фактическое поступление средств отражается корреспонденцией между дебетом 51 и кредитом 62 или 76 счетов. После погашения обеими сторонами обязательств по договору аккредитив считается закрытым, зарезервированные в забалансовом учете суммы надо списать кредитовой записью по счету.

Документальным основанием для этого действия является банковская выписка. Нюансы налогового учета При ОСНО проведение расчетов между контрагентами при помощи аккредитивов не приводит к изменению налоговых обязательств у сторон. Зарезервированные в этой форме деньги не могут отождествляться с денежным авансом. При открытии аккредитива объект налогообложения по НДС не образуется. Норма подтверждается разъяснениями, содержащимися в Письме от На расчет налогового обязательства по налогу на прибыль влияет дата исполнения аккредитива.

После получения денег из средств аккредитива у поставщика формируется доходная база, а покупатель признает в учете расходы. Комиссия, начисляемая в пользу банка за проведение комплекса операций с аккредитивами, при оплате ее плательщиком, может быть отражена: как составляющая затрат, связанных с приобретением материальных ценностей; как прочие издержки; в качестве внереализационных трат норма актуальна для торговых организаций, которые учетной политикой не предусмотрели возможность включения вознаграждения банковским структурам в стоимость товаров.

Если комиссию оплачивает поставщик, то он показывает ее в затратах по производству и реализационным мероприятиям или как часть внереализационных расходов.

Первый случай подходит для производственных компаний, второй применяют только торговые фирмы. При ЕНВД величина платы за обслуживание аккредитива не учитывается при определении размера налога, подлежащего уплате. Учет комиссии За открытие и финансовое сопровождение операций с аккредитивами банковские организации взимают комиссию.

Оплачивать ее может любой из участников сделки. Сумма вознаграждения в пользу банка устанавливается финансово-кредитным учреждением, она не регламентируется законодательством. Тарифы должны быть прописаны в договоре между банком и его клиентом. Проводки, которые могут быть использованы при отражении банковской комиссии: Д76 — К51 — запись составляется на основании выписки и свидетельствует о фактическом проведении операции по взиманию банком вознаграждения; Д08 — К76 — комиссия зачтена как составляющая стоимости приобретенного актива из числа основных средств; Д41 или 10 — К76 — величина комиссии включена в стоимость купленных материальных ценностей; Д Типовые проводки Покупатели при расчете аккредитивом делают в своем учете такие бухгалтерские записи: Д

Учет операций по аккредитивам

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по аккредитивам Документ утратил силу или отменен 3. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по аккредитивам 3. В банке-эмитенте 3. Перечисление суммы аккредитива покрытия в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива в тот же день: Д-т счета "Текущие счета физических лиц" К-т корреспондентского счета.

Открытие покрытого депонированного аккредитива в банке-эмитенте: Д-т счета N "Выставленные аккредитивы" К-т счета N Получение реестра описи с приложенными товарно-транспортными и иными требуемыми условиями аккредитива документами от исполняющего банка: Д-т счета N К-т счета N "Выставленные аккредитивы". Открытие непокрытого гарантированного аккредитива в банке-эмитенте: Д-т счета N К-т счета N "Гарантии, выданные банком".

Банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Возмещение средств со счета плательщика на корреспондентский счет банка-эмитента, открытого в исполняющем банке: Д-т счета "Текущие счета физических лиц" К-т корреспондентского счета.

Получение реестра описи с приложенными товарно-транспортными и иными требуемыми условиями аккредитива документами от исполняющего банка: Д-т счета N "Гарантии, выданные банком" К-т счета N Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы неиспользованного, отозванного полностью или частично покрытого депонированного аккредитива, зачислить ее на счет плательщика, с которого были перечислены денежные средства в счет покрытия по аккредитиву: Д-т корреспондентского счета К-т счета "Текущие счета физических лиц".

Отзыв полный или частичный или изменение условий аккредитива: а по покрытому депонированному аккредитиву Д-т счета N К-т счета N "Выставленные аккредитивы" б по гарантированному аккредитиву Д-т счета N "Гарантии, выданные банком" К-т счета N Восстановление сумм, списанных с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому гарантированному аккредитиву при установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива : Д-т корреспондентского счета К-т счета "Текущие счета физических лиц".

В исполняющем банке 3. Открытие аккредитива в исполняющем банке: а зачисление поступивших от банка-эмитента денежных средств по покрытому депонированному аккредитиву: Д-т корреспондентского счета К-т счета N "Аккредитивы к оплате" б поступление от банка-эмитента непокрытого гарантированного аккредитива: Д-т счета N "Гарантии, поручительства, полученные банком" К-т счета N При сомнении в правильности указания реквизитов аккредитива: а в случае покрытого депонированного аккредитива поступившие от банка-эмитента денежные средства зачисляются на счет сумм до выяснения: Д-т корреспондентского счета К-т счета N "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения" б при получении подтверждения по реквизитам аккредитива от банка-эмитента: Д-т счета N "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения" К-т счета N "Аккредитивы к оплате".

Зачисление средств по аккредитиву на счет получателя средств: а при покрытом аккредитиве: Д-т счета N "Аккредитивы к оплате" К-т счета получателя средств - счета юридических лиц, счета физических лиц б при непокрытом гарантированном аккредитиве: Д-т корреспондентского счета К-т счета получателя средств - счета юридических лиц, счета физических лиц в одновременно сумма использованного непокрытого гарантированного аккредитива списывается с внебалансового счета: Д-т счета N К-т счета N "Гарантии, поручительства, полученные банком".

Открыть полный текст документа.

Подробнее об этом см.

Такой порядок следует из пункта 6. Во-вторых, исполняющий банк получает аккредитив. Если открыт покрытый аккредитив, то банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива в исполняющий банк на счет, открытый исполняющим банком по запросу банка-эмитента для осуществления расчетов по аккредитиву. Если открыт непокрытый аккредитив, то исполняющий банк списывает средства с корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо возмещает суммы для расчетов по аккредитиву за счет иных источников, предусмотренных его условиями и договором между банками.

То есть средства плательщика с его счета не списываются и остаются в обороте до момента, определенного договором. И только потом банк-эмитент списывает сумму возмещения. В-третьих, исполняющий банк извещает получателя средств бенефициара об открытии аккредитива и его условиях. В-четвертых, получатель средств бенефициар исполняет свои обязательства по договору, а плательщик принимает их. В-пятых, получатель средств бенефициар заявляет об исполнении аккредитива.

Для этого в исполняющий банк необходимо представить документы, подтверждающие факт исполнения договора например, накладную, акт приема-передачи выполненных работ и т. Полный перечень таких документов предусмотрен условиями аккредитива и изложен в договоре между сторонами сделки.

Подтверждающие документы должны быть представлены в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока его действия. В-шестых, исполняющий банк перечисляет сумму аккредитива на счет получателя средств бенефициара. Данная операция проводится только после проверки представленных получателем средств бенефициаром подтверждающих документов условиям выдачи аккредитива. Такой порядок предусмотрен пунктами 6. Закрытие аккредитива Аккредитив открывается на определенный срок, по истечении которого банк закрывает его.

До истечения этого срока аккредитив можно закрыть в случаях: отказа получателя средств бенефициара от использования аккредитива до истечения срока его действия если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива ; требования плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

Неиспользованную сумму покрытого аккредитива исполняющий банк возвращает в банк-эмитент. Банк-эмитент в свою очередь перечисляет эти суммы на счет плательщика, с которого резервировались переводились средства.

Подробнее порядок действий по получению, использованию и закрытию аккредитива приведен в пунктах 6. Бухучет: расходы по аккредитиву Расчеты по аккредитиву являются платной банковской услугой.

За открытие обслуживание аккредитива банк взимает комиссию. Сумма и условия оплаты комиссии прописываются в договоре с банком. Указанные расходы, а также все иные расходы банка-эмитента, связанные с исполнением аккредитива, по общему правилу возмещает плательщик. Однако условиями договора такая обязанность может быть возложена и на получателя средств. Если комиссию за открытие обслуживание аккредитива оплачивает получатель средств бенефициар , данную сумму можно учесть только в составе прочих расходов п.

Плательщик же, кроме того, имеет право включать расходы на услуги банка в стоимость активов, приобретенных за счет аккредитива. Расходы на оплату комиссии банка за открытие обслуживание аккредитива плательщик может учесть одним из следующих способов: в первоначальной стоимости основного средства п.

Освежить знания по дебету, кредиту и сальдо можно в нашей статье: дебет и кредит простыми словами. На примерах разобраны принципы формирования дебета, кредита и их сальдо на предприятие. В день списания банком комиссии сделайте проводки: Дебет 76 Кредит 51 — списана комиссия банка за обслуживание аккредитива на основании выписки банка. В зависимости от назначения платежа по аккредитиву сделайте следующие записи: Дебет 08 Кредит 76 — учтена комиссия банка за обслуживание аккредитива в стоимости основного средства; Дебет 41 10 Кредит 76 — учтена комиссия банка за обслуживание аккредитива в стоимости приобретаемых товаров материалов ; Дебет Кредит 76 — отражена в составе прочих расходов комиссия банка.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов. Пример отражения в бухучете расчетов по покрытому аккредитиву в рублях. По условиям договора поставки оплата оборудования производится с покрытого аккредитива. Основанием для перечисления денег является представление поставщиком в исполняющий банк товарной накладной, товарно-транспортной накладной и счета на оплату оборудования.

По условиям договора оплата производится не позднее семи рабочих дней со дня представления поставщиком подтверждающих документов в исполняющий банк.

Особенности учета аккредитива в бухгалтерском учете

Банками могут открываться следующие виды аккредитива: покрытые депонированные и непокрытые гарантированные ; отзывные и безотзывные. При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива покрытие в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по аккредитивам Документ утратил силу или отменен 3. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по аккредитивам 3.

Типовые проводки Суть аккредитива заключается в наличии в расчетах между контрагентами дополнительного страхового элемента. Покупатель при этой системе после заключения сделки с поставщиком или исполнителем работ передает обслуживающему банку поручение зарезервировать определенную сумму и перевести ее контрагенту. Особенность в том, что факт перевода денег на счет поставщика возможен только тогда, когда этот контрагент выполнит свои договорные обязательства и подтвердит это документально. Учет аккредитива у продавца и покупателя бухгалтерский и налоговый В расчетах аккредитивами участвуют сразу три стороны: продавец, который передает товары или оказывает услуги на платной основе, он является получателем зарезервированных при помощи аккредитива денег; плательщик — в его роли выступает владелец денежных ресурсов, который дает банковской структуре распоряжение о переводе; финансовая организация, которая реализует поручение своего клиента, перечисляя средства в пользу третьих лиц, но при строгом соблюдении условия о выполнении ими договорных обязательств. Для продавца применение формы расчетов аккредитивом выгодно тем, что появляется гарантия последующей оплаты. Если продавец нарушил сроки открытия аккредитива, у продавца появляется возможность без штрафных санкций задержать поставку товарной продукции. Если сделка за период, который плательщик просрочил, утратила актуальность для продавца, последний вправе расторгнуть договор. Банк открывает для каждой из сторон отдельный аккредитив. В процедуре принимают участие сразу две финансовые организации: банк-эмитент, которым является учреждение, оказывающее услуги по банковскому обслуживанию покупателя, который инициирует открытие аккредитива; исполняющая банковская структура, представляющая интересы получателя средств. Закрытие аккредитива возможно при завершении срока его действия, отказе поставщика от осуществления сделки или инициации процедуры отзыва зарезервированных средств покупателем.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по распоряжению приказодателя об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями (банк-эмитент), обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств, если последний представит документы, предусмотренные аккредитивом и подтверждающие выполнение иных его условий, либо предоставит полномочие другому банку на исполнение аккредитива. Рассмотрим методику учета операций с аккредитивами в кредитной организации.  Бухгалтерский учет операций с покрытыми аккредитивами ведется на следующих балансовых счетах: "Обязательства по аккредитивам" (П).

Учет и оформление расчетов аккредитивами

Распространенные ошибки в учете аккредитивов Аккредитив — это форма расчета между контрагентами, при которой покупатель отдает банку распоряжение выполнить операцию по перечислению денег на счет продавца. При этом сразу и строго фиксируется сумма перевода. Деньги поступают на счет через некоторый временной промежуток, это происходит тогда, когда продавец дает пакет прописанных в договоре документов. В статье расскажем про учет аккредитива, дадим примеры проводок. Бенефициары, то есть те, кто получает по аккредитиву платёж. Сам банк, присутствие которого и выступает гарантом сделки. Услуги банка при аккредитиве не бесплатны.

Как отразить в бухгалтерском учете расчеты по аккредитивам

.

Бухгалтерский учет операций с аккредитивами

.

Как отразить в бухгалтерском учете операции с аккредитивами

.

Расчеты по аккредитиву

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Федосий

    Не помнимаю, почему у нас такая дорогая растаможка? Раньше, при кровавом диктаторе , мы как-бы защищали отечественного производителя автоЗАЗ. Теперь мы кого защищаем?

  2. gauconnochal

    Минутка юмора ,на тему платить )

  3. Всеслава

    Я так понял,что половине населения нашей страны,мягко говоря накакать на то какая у них будет пенсия,работают мимо кассы, и не кому не интересно будут ли их штрафовать если споймают неоформленным,а этим работодателям и на руку,что зарплату платят мизерную так ещё и государство обманывают,вообщем пока будет коррупция можно в тихую работать за гроши и потом получить минималку пенсии,мычим дальше всё равно всех под одну гребёнку постригут.

  4. Эльвира

    Не неси ерунду про уверенность в завтрошний день . Грузия не столь экономически богатая страна и попробуй там дать взятку гибдд. Возможно Саакашвили просто очень эффективную реформу мвд сделал.

© 2018-2021 dodgemagnumclub.ru